Pension
|
|
|
|
Der findes en række pensionsordninger, som er skattebegunstigede. Det betyder, man kan få et skattefradrag ved pensionsindbetalingen.1) Er pensionsordningen oprettet som led i et ansættelsesforhold, foretages indbetalingerne af arbejdsgiveren, og der ses bort fra disse indbetalinger, når ens skattepligtige indkomst gøres op.2)
Hvilken skat, der skal betales ved pensionsudbetalingen, afhænger af, hvilken pensionsordning, der er på tale:
| | Kapitalpension | Ratepension | Livrentepension | Oprettes inden | efterlønsalderen nås3) | efterlønsalderen nås4) | | Udbetaling | Engangsbeløb | Udbetaling i rater over mindst 10 år5) | Udbetaling i form af løbende ydelser til død | Udbetalingstidspunkt | 60 - 70 år6) | Fra det 60. år og maksimalt til det 85. år7) | Fra det 60. år8) | Maksimal fradragsberettiget indbetaling pr. år | (2008: 44.500 kr.; 2007: 43.100 kr.)9)
| Intet maksimum, når indbetalingsperioden er mindst 10 år.10)
Selvstændigt næringsdrivende kan altid få fradrag for op til 30% af årets overskud11) | Intet maksimum, når indbetalingsperioden er mindst 10 år.12)
Selvstændigt næringsdrivende kan altid få fradrag for op til 30% af årets overskud13) | Beskatning ved pensionsudbetaling | 40%14) | Udbetaling medregnes til den skattepligtige indkomst15) | Udbetaling medregnes til den skattepligtige indkomst16) |
Se også Kapitalpension, Ratepension og Livrentepension.
|
|
|
|
1) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, jfr. lovbekendtgørelse 1120/2006. Indbetalingerne kan fradrages i den personlige indkomst, jfr. personskattelovens § 3, stk. 2, nr. 3. Indbetalinger på kapitalpensioner medregnes dog ved beregning af Topskat, jfr. personskattelovens § 7, stk. 1.
2) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 19, stk. 1.
3) Jfr. L 154 som vedtaget af Folketinget den 12. april 2007 som lov 347/2007 § 1, nr. 8, sammenholdt med § 4, stk. 4. Før 1. maj 2007 skulle en kapitalpension oprettes inden det fyldte 60. år, jfr. pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 1, og § 12, stk. 1, nr. 1.
4) Jfr. lov 347/2007 § 1, nr. 3 og 11, sammenholdt med § 4, stk. 4. Før 1. maj 2007 skulle en ratepension oprettes inden det fyldte 60. år, jfr. pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 1, og § 11 A, stk. 1, nr. 1.
5) Pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, og § 11 A, stk. 1.
6) Pensionsbeskatningslovens § 10, stk. 1, nr. 3, og § 12, stk. 1, nr. 3. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor efterlønsalderen nås, til 10 år efter at efterlønsalderen er nået, jfr. lov 347/2007 § 1, nr. 10 og 17, sammenholdt med § 4, stk. 4.
7) Pensionsbeskatningslovens § 8, stk. 1, nr. 3, og § 11 A, stk. 1, nr. 5. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor efterlønsalderen nås, til 25 år efter at efterlønsalderen er nået, jfr. lov 347/2007 § 1, nr. 4, 5, 13 og 14, sammenholdt med § 4, stk. 2.
8) Pensionsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 4, litra a. For pensionsordninger oprettet den 1. maj 2007 eller senere kan udbetalingstidspunktet aftales til at løbe fra det tidspunkt, hvor kontohaveren når efterlønsalderen, jfr. lov 347/2007 § 1, nr. 1, sammenholdt med § 4, stk. 2.
9) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1. Har man både en privat oprettet pensionsordning og en pensionsordning oprettet som led i et ansættelsesforhold, gælder dette maksimum for ordningerne under ét, jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 2.
10) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, sammenholdt med stk. 4.
11) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 5. Se hertil L 60 vedtaget af Folketinget den 27. maj 2004 som lov 457/2004.
12) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 1, sammenholdt med stk. 4.
13) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 5. Se hertil L 60 vedtaget af Folketinget den 27. maj 2004.
14) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1.
15) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 2.
16) Jfr. pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1, nr. 1. Det udbetalte beløb beskattes som personlig indkomst, jfr. personskattelovens § 3, stk. 1.
|
|
! Denne pjece har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et bestemt tilfælde, bør du derfor altid rette henvendelse til en professionel rådgiver, som kan vejlede dig med udgangspunkt i sagens konkrete omstændigheder.
Spies Information 2008
|
|
|
|
